Como tributan las permutas

tratamiento fiscal de los swaps de tipos de interés

El término «swap fiscal» se refiere más comúnmente a la práctica de aplicar una pérdida de capital en un activo para compensar una ganancia de capital en otro, minimizando la imposición sobre los ingresos de inversión. Pero también puede describir a una autoridad fiscal que reduce un tipo de impuesto y aumenta otro en un esfuerzo por aumentar los ingresos sin crear una carga indebida para los contribuyentes.

Estos diferentes tipos de canje de impuestos pueden tener diferentes implicaciones en cuanto a la cantidad que podría pagar en impuestos resultantes. Si entiende las diferencias y cómo funcionan, puede minimizar el impacto fiscal y evitar sanciones.

Un canje de impuestos suele significar la venta de una acción o valor que tiene un rendimiento inferior y la reclamación de una pérdida de capital en la transacción. Puede trasladar esta pérdida y restarla de sus ganancias de capital imponibles si luego compra un valor similar, de mejor rendimiento, y procede a venderlo para obtener una ganancia de capital.

Una permuta fiscal suele consistir en dos transacciones: Usted vendería la inversión perdedora en la primera transacción, y luego podría dar la vuelta y comprar una inversión similar de mayor precio en la segunda transacción.

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Los swaps de tipos de interés son un tipo de método de cobertura primario utilizado por los participantes para mitigar sus riesgos. Con estos contratos de permuta, los participantes pueden intercambiar sus pagos de intereses con otra parte para recibir condiciones favorables en el futuro. Hay varios tipos de swaps de tipos de interés que los participantes pueden utilizar con este fin.

El tipo más frecuente de swaps de tipos de interés incluye el intercambio de pagos de intereses flotantes y fijos. De este modo, una de las partes consigue pagar intereses fijos, lo que es más seguro e implica menos riesgos. Si los tipos de interés en el mercado aumentan, la parte responsable de los pagos de intereses fijos estará en ventaja. En cambio, la parte que tiene los pagos de intereses a tipo variable también puede beneficiarse. Sin embargo, los tipos de interés en el mercado deben bajar para que eso ocurra.

Los swaps de tipos de interés son contratos complicados. Lo son porque cada participante asume la responsabilidad de los pagos de intereses de la otra parte. Sin embargo, el deudor es el responsable último de sus propios pagos de intereses. El tratamiento fiscal de los swaps de tipos de interés también puede ser un área de confusión para las dos partes implicadas.

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Una tendencia creciente de los operadores es involucrarse en operaciones de swap. En general, el tratamiento fiscal de los swaps es el de ganancia o pérdida ordinaria, pero algunos instrumentos financieros que incluyen parcialmente los swaps pueden acogerse a los tipos impositivos más bajos del 60/40 de la Sección 1256. El CME Group acaba de anunciar nuevos swaps de futuros que deberían entrar en esta categoría.

¿Qué es exactamente un swap? Según Investopedia «Un swap es un acuerdo entre dos partes para intercambiar secuencias de flujos de efectivo durante un periodo de tiempo determinado.» Los swaps clásicos implican bonos y/o divisas, intercambiando flujos de efectivo de tipos de interés y divisas.  Por ejemplo, una empresa global suele utilizar las operaciones de swap para amortiguar la exposición al riesgo fuera de sus actividades principales. Los derivados están pensados para suavizar los balances, pero en 2008 contribuyeron a la crisis bancaria y de los mercados.

Los fondos de cobertura suelen tomar un lado de una transacción de swap con las empresas y los bancos. Los operadores minoristas rara vez tienen ese tipo de acceso al mercado de swaps. Sin embargo, están ganando exposición a un grupo de nuevos productos derivados que cotizan en bolsa, incluyendo opciones sobre swaps y ETFs que consisten parcialmente en swaps. Todas estas opciones son estupendas, pero no se puede evitar que el tratamiento fiscal se vea enturbiado.

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El intercambio de bonos es el proceso de vender un bono y utilizar los ingresos de la venta para comprar otro bono, con el fin de lograr objetivos de inversión específicos. Hay varias razones por las que un inversor querría considerar el intercambio de bonos o por las que un profesional financiero podría aconsejarlo para un cliente, como añadir diversidad a una cartera, reducir los impuestos o aprovechar los cambios anticipados en los tipos de interés.

Reducción de impuestosProbablemente, el propósito más común del canje de bonos es reducir las ganancias de capital o las obligaciones fiscales de los ingresos ordinarios. El canje de bonos para reducir los impuestos implica la venta de un bono que se negocia por debajo del precio que usted pagó para comprar el instrumento y tomar la pérdida para cancelar una parte o la totalidad de los impuestos adeudados sobre las ganancias de capital de otras inversiones o ingresos ordinarios. Al mismo tiempo, usted compraría otra inversión en bonos con características similares pero diferentes (rendimiento, vencimiento y calificación crediticia). Al intercambiar bonos en este caso, tiene la posibilidad de amortizar una pérdida para ahorrar en impuestos y reinvertir en otro instrumento similar que, con suerte, mantendrá su valor y producirá el rendimiento previsto al vencimiento, permitiéndole obtener un beneficio posterior.

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